ФНС разъясняет порядок использования федерального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль

С начала 2025 года некоторые компании получили возможность уменьшить федеральную часть налога на прибыль на 3% от суммы капитальных вложений в некоторые основные средства и нематериальные активы. Данный вычет обеспечивает возможность нивелировать повышение налоговой ставки по налогу на прибыль с 2025 года с 20% до 25%.

▶️Основные аспекты федерального инвестиционного налогового вычета:
⚫️Ограничение вычета: Сумма, на которую можно уменьшить налог, не может привести к снижению налога до нуля. В частности, из ставки налога на прибыль, подлежащей уплате в федеральный бюджет (8%), вычет будет рассчитан по ставке 5%.
⚫️Неиспользованный остаток. Вычет можно учесть в течение 10 последующих лет.

▶️Кому предоставлено право на вычет:
Право на применение инвестиционного налогового вычета получили:
⚫️Организации добывающей и обрабатывающей промышленности (с исключением пищевых продуктов, напитков и табачных изделий)
⚫️Энергетические компании
⚫️Гостиницы
⚫️Компании телекоммуникационной сферы
⚫️Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками
⚫️Компании, предоставляющие услуги по обработке данных и размещению информации.

▶️Что можно включить в вычет:
⚫️Основные средства: Вычет может быть применен к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию.
⚫️Нематериальные активы: Вычет на нематериальные активы распространяется в части расходов по приобретению исключительных прав на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, при условии получения патента.

▶️Особенности применения вычета:
Интересной особенностью вычета является то, что его может заявить не только компания, осуществившая капитальные вложения, но и другая компания, входящая в одну группу с ней.

▶️Учетная политика:
Для использования права на применение федерального инвестиционного налогового вычета налогоплательщик должен отобразить это решение в своей учетной политике для налогообложения. Выбор параметров применения вычета должен соответствовать установленным в Постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 №1638.