НДС с предоплаты 20%, а с реализации 10%: Минфин разъяснил порядок вычета

Минфин России дал разъяснение по порядку восстановления и вычета НДС в ситуации, когда аванс был получен и оплачен по одной ставке (20%), а отгрузка происходит по другой, пониженной ставке (10%).

📌 Рассмотренная ситуация:

1.  До 1 января 2025 года поставщик получил предоплату за товары.

2.  С суммы этого аванса был исчислен и уплачен НДС по расчётной ставке 20/120 (как действовавшей на тот момент).

3.  С 1 января 2025 года реализация этих товаров облагается по ставке 10%.

4.  Стороны внесли изменения в договор, уменьшив цену товаров на сумму НДС, исчисленную с предоплаты (т.е. фактически скорректировав стоимость на разницу между 20% и 10%).

❌ Позиция Минфина:

В данном случае поставщик вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный и уплаченный в бюджет с полученной предоплаты, в связи с её возвратом покупателю на основании подписанного сторонами доп. соглашения к договору.

💼 Правовое основание

Данная возможность прямо предусмотрена Налоговым кодексом РФ. Вычету подлежит НДС, начисленный с сумм предварительной оплаты, если впоследствии изменяются условия договора или он расторгается, и аванс возвращается покупателю.

📂 При изменении ставки НДС между моментом получения аванса и моментом отгрузки легальным способом корректировки налоговых обязательств является оформление изменения договора с возвратом соответствующей части аванса (суммы «излишне» начисленного НДС) и последующим заявлением вычета.

_______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot