Верховный Суд РФ включил в новый обзор судебной практики важную позицию по спорам с участием самозанятых. Суд дал четкие разъяснения о расчете штрафа по ст. 123 НК РФ в случаях, когда договоры с самозанятыми признаны фиктивными.

Ключевые выводы ВС РФ:

• Штраф вменяется за неисполнение обязанности налогового агента в полном объеме, которая включает три элемента: исчисление, удержание и перечисление НДФЛ

• Размер штрафа рассчитывается от всей суммы налога, которую необходимо было удержать и перечислить, а не только от неуплаченной части

• Уплата самозанятым налога на профессиональный доход (НПД) не освобождает налогового агента от ответственности

Практическое значение:

Даже если самозанятый уплатил НПД, это не свидетельствует о выполнении налоговым агентом своих обязанностей. При признании договоров фиктивными штраф будет рассчитан от всей суммы выплат, необоснованно проведенных через самозанятых.

💡 Рекомендация: При заключении договоров с самозанятыми необходимо тщательно оценивать их экономическую обоснованность и документально подтверждать реальность выполнения работ.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ № 3 (2025) (утв. Президиумом ВС РФ 08.10.2025)

___________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Российские организации вправе учитывать в составе прочих расходов налоги, уплаченные зарубежными филиалами в соответствии с законодательством страны регистрации.

Условия признания расходов:

• Налоги уплачены в соответствии с иностранным законодательством

• Включаются в состав прочих расходов при расчете налоговой базы

• Распространяется на прямые и косвенные налоги

Ограничения:

Налоги, подлежащие зачету в России в соответствии с:

• Статьей 311 НК РФ (налог на прибыль)

• Статьей 386.1 НК РФ (налог на имущество)

не могут учитываться в расходах

Особый случай:

Даже при получении субсидии из российского бюджета компания может:

• Учесть субсидию во внереализационных доходах

• Включить уплаченные иностранные налоги в прочие расходы

_____________________

📲 Задать вопрос по налоговому праву: @SoNa_Private_bot

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 13.08.2025 № ЕД-7-26/717@, утверждающий форматы электронного единого транспортного документа.

Назначение документа:

Единый транспортный документ предназначен для оформления перевозок с использованием двух и более видов транспорта:

• автомобильного

• железнодорожного

• воздушного

• морского

• внутреннего водного

📄 Возможности форматов:

• Оформление договоров перевозки грузов в прямом смешанном сообщении

• Оформление договоров перевозки пассажиров, багажа и грузобагажа

Особенности применения:

Форматы носят рекомендательный характер и направлены на:

• Ускорение документооборота

• Упрощение взаимодействия с налоговыми органами

____________

📲 Задать вопрос по налоговому праву: @SoNa_Private_bot

ФНС России расширила функционал мобильного приложения «Моя подпись». Теперь сервис позволяет направлять на подпись руководителям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям любые документы.

Новые возможности:

• Интеграция с сервисом «Старт бизнеса онлайн»

• Упрощенное подписание налоговой отчетности

• Отправка документов на подпись через мессенджеры

Процесс подписания:

1. Скачать приложение «Моя подпись»

2. Указать ИНН подписанта

3. Выбрать документ для подписания

4. Получить квалифицированную подпись или отправить через мессенджер

Дополнительные преимущества:

• Получение сертификата УКЭП через Удостоверяющий центр ФНС

• Безопасное хранение секретного ключа

• Не требует специальных технических знаний

Приложение доступно в RuStore, Google Play и App Store.

_______________________

📲 Задать вопрос по налоговому праву: @SoNa_Private_bot

В ходе налоговой проверки инспекция отказала налогоплательщику в ознакомлении с материалами контрольных мероприятий и их результатами, сославшись на режим налоговой тайны. Налогоплательщик обжаловал данные действия.

Суд полностью поддержал позицию заявителя, указав следующее:

• Право на ознакомление с материалами проверки является важной процессуальной гарантией защиты прав налогоплательщика;

• Непредоставление материалов лишило компанию возможности знать о вменяемых нарушениях, представлять свои объяснения и возражения.

Суд отклонил довод инспекции о том, что у налогоплательщика и так имеются все документы. Суд подчеркнул, что ключевое значение имеют именно те документы и сведения, на которых основаны выводы контролирующего органа о нарушениях.

При наличии в материалах сведений о третьих лицах, составляющих налоговую тайну, инспекция вправе предоставить заверенные выписки, но не может полностью отказать в ознакомлении.

➡️ Вывод: Налоговый орган не вправе ограничивать доступ к материалам проверки под предлогом налоговой тайны, поскольку это нарушает принципы состязательности и права на защиту.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 11.09.2025 по делу № А55-31036/2024

_____________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Предприниматель при перечислении налога за общество допустил техническую ошибку – указал в платежном поручении собственный ИНН, но при этом корректно заполнил все реквизиты организации-получателя в назначении платежа.

Налоговая инспекция зачислила денежные средства на личный счет предпринимателя и отказалась уточнять платеж.

Суд не поддержал позицию контролирующего органа, указав следующее:

• В назначении платежа содержались все необходимые реквизиты организации, за которую уплачивался налог: полное наименование, ИНН и КПП;

• Налоговая служба проигнорировала эту информацию, что привело к нарушению прав как самого плательщика, так и организации.

Суд отметил, что при наличии противоречия между формальными реквизитами и ясно выраженным назначением платежа, приоритет должен отдаваться содержанию платежа.

Вывод: 

Налоговый орган обязан принимать во внимание всю информацию, содержащуюся в платежном документе, и не вправе ограничиваться только формальным анализом полей ИНН и КПП.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 30.09.2025 по делу № А19-20223/2024

_______________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Инспекция привлекла организацию к ответственности и приостановила операции по ее счету. Впоследствии это решение было отменено, однако при направлении отмены в банк допущена техническая ошибка: указаны реквизиты уже недействующего документа. Банк не смог снять блокировку. Ошибка была исправлена только после письменного обращения налогоплательщика.

Позиция налогового органа:

Нет доказательств возникновения негативных последствий из-за невозможности распоряжаться денежными средствами.

Позиция суда:

• Проценты подлежат начислению при нарушении срока отмены решения о приостановке операций или срока направления соответствующего документа в банк;

• Взыскание процентов имеет компенсационный характер – налогоплательщик не обязан доказывать причинение ущерба;

• Инспекция допустила бездействие в отношении счета организации, осуществляющей хозяйственную деятельность.

Налоговый орган обязан нести ответственность за несвоевременную отмену ограничений по счету, даже если его действия были вызваны технической ошибкой.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 29.08.2025 по делу № А14-4483/2024

___________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

На основании приказа ФНС России от 14.10.2025 № АБ-7-20/8861@ реестр контрольно-кассовой техники пополнился новыми моделями кассовых аппаратов.

Характеристики новых моделей:

• MSPOS-NEW-Ф — универсальное применение без ограничений

• Прим-Ф20 Ф — для использования во всех сферах торговли

• Чек-Онлайн ФС — специализированная модель для онлайн-расчетов

Общее количество моделей ККТ в реестре ФНС России составляет 237 единиц.

______________

📲 Задать вопрос по налоговому праву: @SoNa_Private_bot

Получить официальные сведения из государственных реестров можно дистанционно через электронные сервисы ФНС России. Предоставляемые выписки имеют полную юридическую силу и оформляются бесплатно.

Доступные способы получения:

· Официальный сайт ФНС России

· Портал Госуслуг

· Центры «Мои документы» (МФЦ) в Москве

Сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП

· Электронная выписка — через сервис ФНС России в формате PDF с усиленной квалифицированной подписью (равнозначна бумажному варианту)

· Информационный просмотр — сервис «Прозрачный бизнес»

· Бумажная версия — через МФЦ (бесплатно) или налоговую инспекцию (платно), срок до 5 рабочих дней

Выписка из ЕГРН

· Бесплатное получение через Личный кабинет налогоплательщика для физлиц

· Доступ через портал Госуслуг с электронной подписью

· Документ формируется в формате PDF с ЭП ФНС России

Сведения из Реестра дисквалифицированных лиц

· Онлайн-проверка через сервис ФНС России — бесплатно и мгновенно

· Бумажная выписка — изготовление в течение 5 дней, стоимость 100 рублей

Преимущества электронных сервисов:

· Мгновенное формирование документов

· Бесплатное предоставление услуг

· Полная юридическая сила

· Круглосуточный доступ из любой точки

________________

📲 Задать вопрос по налоговому праву: @SoNa_Private_bot

Верховный Суд РФ подтвердил правомерность отказа в восстановлении процессуального срока компании, которая не получила судебные извещения из-за неполного адреса в ЕГРЮЛ.

Суть спора:

Компания пропустила срок обжалования судебного акта, сославшись на ненадлежащее уведомление о процессе. Суды апелляционной и кассационной инстанций в удовлетворении ходатайства отказали.

Позиция ВС РФ:

• Добросовестное юридическое лицо обязано указывать в ЕГРЮЛ полный адрес, позволяющий доставлять корреспонденцию

• Компания внесла в реестр только наименование населенного пункта (села), где находится не менее 25 улиц

• Указанный адрес является неполным и не позволяет обеспечить доставку почтовой корреспонденции

• Дополнительно суд направлял извещения по адресу генерального директора, которые вернулись в связи с истечением срока хранения

Правовой вывод:

Юридическое лицо несет риск наступления неблагоприятных последствий, связанных с ненадлежащим указанием сведений в ЕГРЮЛ. Невозможность получения судебной корреспонденции due to неполного адреса не является основанием для восстановления процессуального срока.

Документ: Определение ВС РФ от 03.10.2025 № 305-ЭС25-2212

_______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot