Минфин России дал разъяснение по порядку восстановления и вычета НДС в ситуации, когда аванс был получен и оплачен по одной ставке (20%), а отгрузка происходит по другой, пониженной ставке (10%).

📌 Рассмотренная ситуация:

1.  До 1 января 2025 года поставщик получил предоплату за товары.

2.  С суммы этого аванса был исчислен и уплачен НДС по расчётной ставке 20/120 (как действовавшей на тот момент).

3.  С 1 января 2025 года реализация этих товаров облагается по ставке 10%.

4.  Стороны внесли изменения в договор, уменьшив цену товаров на сумму НДС, исчисленную с предоплаты (т.е. фактически скорректировав стоимость на разницу между 20% и 10%).

❌ Позиция Минфина:

В данном случае поставщик вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный и уплаченный в бюджет с полученной предоплаты, в связи с её возвратом покупателю на основании подписанного сторонами доп. соглашения к договору.

💼 Правовое основание

Данная возможность прямо предусмотрена Налоговым кодексом РФ. Вычету подлежит НДС, начисленный с сумм предварительной оплаты, если впоследствии изменяются условия договора или он расторгается, и аванс возвращается покупателю.

📂 При изменении ставки НДС между моментом получения аванса и моментом отгрузки легальным способом корректировки налоговых обязательств является оформление изменения договора с возвратом соответствующей части аванса (суммы «излишне» начисленного НДС) и последующим заявлением вычета.

_______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Пусть он принесет не только заслуженное благополучие и стабильность, но и новые, успешные проекты, а наша команда обеспечит вам правовую поддержку в достижении всех поставленных целей. Желаем удачи во всех начинаниях и, конечно, плодотворного сотрудничества! 

🎄С наилучшими пожеланиями в новом году, SoNa Private Consulting

До завершения I квартала 2026 года налоговые инспекции рассчитают налог на имущество организаций (по кадастровой стоимости), транспортный и земельный налоги за 2025 год. После расчёта организациям будут направлены соответствующие сообщения.

💡 Федеральная налоговая служба обращает внимание, что до момента получения этих уведомлений юридические лица имеют возможность провести предварительную сверку данных.

С инспекцией по месту учёта можно согласовать сведения за отчётный период по следующим ключевым параметрам:

· Характеристики объектов налогообложения;

· Период владения имуществом;

· Налоговая база;

· Применяемые льготы.

🔎 Что позволяет сделать эта процедура?

· Своевременно заявить право на налоговые льготы.

· Обратиться за прекращением начисления налога в случае гибели, уничтожения, принудительного изъятия транспортного средства или его розыска.

🔎 Порядок действий:

1. Получите электронную выписку из ЕГРН о принадлежавших организации в 2025 году объектах недвижимости. Услуга предоставляется бесплатно.

2. При необходимости актуализации сведений направьте обращение в свою инспекцию ФНС.

3. Налоговый орган по вашему запросу направит межведомственный запрос в регистрирующий орган, проинформирует вас о результатах сверки и о наличии оснований для внесения изменений в ЕГРН.

Президент РФ утвердил федеральный закон, вносящий существенные поправки в налоговое законодательство в рамках бюджетной, налоговой и таможенной политики. Рекомендуем обратить внимание на ключевые новации, которые повлияют на бизнес.

❗️Основные изменения:

Повышение ставки НДС

Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это потребует корректировки цен, договоров и учетных систем.

Ужесточение условий УСН

Поэтапно снижается порог доходов для упрощенцев, при превышении которого возникает обязанность платить НДС. Лимит будет уменьшен до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027 году, до 10 млн рублей в 2028 году.

Продление ограничений по налогу на прибыль

До 2030 года продлевается правило, ограничивающее возможность уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет.

Изменения по страховым взносам

• Для субъектов МСП: оптимизируются льготные тарифы страховых взносов.
• Для работников в заграничных командировках: расходы работодателя на полис ДМС освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Особый порядок начисления пеней

Временный (упрощенный) порядок начисления пеней за просрочку налоговых платежей продлен до 31 декабря 2026 года.

Рекомендации:

1. Проанализируйте договоры на 2026 год и последующие периоды на предмет условий о цене и НДС.

2. Оцените финансовые модели с учетом новой ставки НДС и изменений по УСН.

3. Скорректируйте учетные политики и настройки бухгалтерских программ.

4. Планируйте денежные потоки, учитывая новые правила.

________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Федеральная налоговая служба информирует, что при оформлении платежных поручений на перечисление налогов, сборов и страховых взносов необходимо указывать обновленный код причины постановки на учет (КПП) получателя.

Актуальные реквизиты для заполнения:

· Новый КПП получателя: 770701001

  (Ранее использовался КПП 770801001. Изменение связано с корректировкой адреса Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом).

Остальные реквизиты остаются прежними:

· Наименование банка получателя: ОКЦ N 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г Тула

· БИК: 017003983

· Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

· Получатель: Казначейство России (ФНС России)

· Номер казначейского счета: 03100643000000018500

· ИНН получателя: 7727406020

Рекомендация

Во избежание задержек в зачислении платежей и возможного начисления пеней проверьте и обновите шаблоны платежных поручений в ваших бухгалтерских программах и интернет-банке.

_________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

С 1 января 2026 года операции, ранее облагавшиеся по ставке 20%, будут подлежать налогообложению по ставке 22%. Разберем основные ситуации, на которые повлияет это изменение.

Ставка при реализации товаров, приобретенных до 2026 года

Период покупки товара значения не имеет. Если до 1 января 2026 года при его продаже вы применяли ставку 20%, то с этой даты необходимо применять ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам (отгрузка и оплата в разные налоговые периоды)

Отгрузка ДО 1 января 2026 года, а оплата и счет-фактура – ПОСЛЕ:

· Для продавца: применяется ставка 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывается.

· Для покупателя: вычет НДС принимается по ставке 20%.

· Для работ, завершенных в 2025 году, ключевой является дата подписания акта.

· Для длящихся услуг (аренда, лизинг, охрана и т.п.) дата подписания акта не имеет определяющего значения.

Заключение и изменение договоров

· По общему правилу, если сумма налога в договоре не выделена, продавец (подрядчик, исполнитель) выделяет НДС расчетным методом.

· Если в договоре, действующем в 2026 году, налог был выделен отдельно, необходимо согласовать с контрагентом изменение стоимости в связи с ростом ставки.

Особенности договоров по 223-ФЗ и госконтрактов (44-ФЗ):

· Если договор заключен до 01.01.2026 с ценой, включающей НДС 20%, но поставка осуществляется после этой даты, применяется ставка 22%.

· По 44-ФЗ существенные условия контракта изменять нельзя. Минфин полагает, что ставка НДС к ним не относится, поэтому ее можно скорректировать дополнительным соглашением.

· По 223-ФЗ изменение цены допускается, если это предусмотрено положением о закупке.

Доплата аванса на сумму изменения НДС (2%)

Квалификация доплаты зависит от даты ее перечисления:

· В 2026 году – это непосредственная доплата налога.

· До 2026 года – это дополнительная оплата стоимости.

  В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру.

Изменение стоимости товаров (скидки, бонусы)

Если в 2026 году предоставляется скидка на товары, отгруженные до 1 января:

· Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%.

· Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

  При увеличении стоимости также применяется ставка 20%.

Возврат товаров

· При возврате в 2026 году товара, реализованного в 2025 году, в кассовом чеке указывается ставка 20%, а также составляется бухгалтерская справка.

· Если товар возвращается по тому же договору, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре (в течение года с даты возврата), а покупатель восстанавливает НДС.

· Если возврат оформляется по новому договору, операция рассматривается как отдельная купля-продажа, и «входной» НДС принимается к вычету в общем порядке.

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января 2026 года, НДС (рассчитанный по ставке 20/120) можно принять к вычету. Вычет применяется в течение года с даты возврата.

Рекомендуем заранее проанализировать договоры и бизнес-процессы, чтобы переход на новую ставку НДС прошел без финансовых потерь и рисков.

______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

С 1 января 2026 года в России стартует пилотный проект, в рамках которого плательщики налога на профессиональный доход (НПД) смогут получать пособие по временной нетрудоспособности. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года.

Для участия необходимо добровольно зарегистрироваться в Социальном фонде России и уплачивать ежемесячные страховые взносы.

Основные параметры эксперимента:

· Сроки проведения: 01.01.2026 – 31.12.2028.

· Регистрация: Подать заявление можно до 30 сентября 2027 года включительно.

  · Доступны бумажная и электронная формы (включая приложение «Мой налог» и портал Госуслуги).

· Страховая сумма на выбор:

  · 35 000 рублей

  · 50 000 рублей

  · Размер будет ежегодно индексироваться пропорционально росту МРОТ. Выбранную сумму впоследствии можно изменить.

· Размер взноса: Составляет 3,84% от выбранной страховой суммы ежемесячно. Оплата доступна через приложение «Мой налог».

Условия назначения пособия:

· Право на выплату возникает, как правило, после 6 месяцев уплаты страховых взносов.

· Размер пособия рассчитывается индивидуально с учетом:

  · Страхового стажа (учитывается и период работы по трудовому договору);

  · Продолжительности периода уплаты взносов в рамках эксперимента.

    Расчет производится по правилам Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Нормативный акт: Федеральный закон от 15.12.2025 № 456-ФЗ «О проведении эксперимента…»

Данная мера направлена на расширение социальной защиты граждан, работающих в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Организация выдавала своему директору денежные средства под отчет для расчетов с контрагентами. Налоговый орган установил, что реального хозяйственного содержания данные операции не имели, и доначислил НДФЛ, включив указанные суммы в доход физического лица.

Позиция суда:

Суды поддержали позицию контролирующего органа, указав следующее:

• Налогоплательщик не представил доказательств реальности осуществления операций с контрагентами;

• Представленные документы (авансовые отчеты, приходные кассовые ордера) не подтверждают экономическое содержание операций;

• Денежные средства, выданные под отчет, в кассу организации возвращены не были.

Выдача денег под отчет при отсутствии реального хозяйственного обеспечения и невозврате средств признается доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.08.2025 по делу № А52-5305/2023

_________________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

С 1 ноября 2025 года вступают в силу новые правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц. К традиционному судебному порядку добавляется внесудебная процедура.

Ключевые принципы нового порядка:

• Бесспорность долга – гарантия судебной защиты при наличии спора

• Имущественные гарантии для налогоплательщиков

Преимущества внесудебного механизма:

• Сокращение издержек для всех участников процесса

• Увеличенный срок перехода к судебной процедуре – до 30 дней

• Усиленные гарантии прав физлиц через предварительный контроль

• Дополнительный 7-дневный срок для обжалования решения о взыскании

Особенности переходного периода:

Всем физлицам с существующей задолженностью будет направлено уведомление

Взыскание приостанавливается на 30 дней для принятия решения о подаче возражений

Документ: Письмо ФНС России от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@

Новый механизм направлен на оптимизацию процесса взыскания при сохранении гарантий защиты прав налогоплательщиков.

____________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Федеральная налоговая служба разработала обновленный порядок присвоения, применения и изменения идентификационного номера налогоплательщика.

Ключевые изменения:

• Уточнена структура первых 4 знаков номера для физических лиц и российских юридических лиц

• Первые 2 знака – код управления ФНС по субъекту РФ, где присвоен ИНН

• Следующие 2 знака – индекс, определяемый налоговыми органами

Важно:

Количество знаков в ИНН остается прежним:

• 10 цифр – для юридических лиц

• 12 цифр – для физических лиц

Новый порядок действует с 1 января 2026 года

Документ: Приказ ФНС России от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@

Изменения направлены на оптимизацию системы идентификации налогоплательщиков и совершенствование налогового администрирования.

_________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot