ФНС разъяснила, что выставление универсального передаточного документа (УПД), совмещающего функции счёта-фактуры и первичного документа, вместо отдельного счёта-фактуры и акта, не требует специального условия в договоре.

Пояснение ведомства

УПД не создаёт новых обязательств, а лишь объединяет в одну форму документы, предоставление которых и так предусмотрено законодательством. Поэтому дополнительное упоминание о его применении в тексте договора с контрагентом не является обязательным.

Письмо ФНС России от 26.12.2025 N ЕА-2-26/19733@

__________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Кассационный суд разрешил спор в пользу налогоплательщика, отменив решение апелляции и подтвердив, что спорное технологическое оборудование (компрессорные установки и системы обогрева трубопроводов) является движимым имуществом и не подлежит обложению налогом на имущество организаций.

⬛️ Хронология и позиции сторон:

1️⃣ Налоговая инспекция в ходе проверки доначислила налог, классифицировав оборудование как недвижимость, поскольку оно обслуживало капитальные сооружения и было с ними неразрывно связано.

2️⃣ Суд первой инстанции поддержал организацию, указав, что объекты обособлены, могут быть демонтированы и перемещены без несоразмерного ущерба, а также учтены как отдельные основные средства.

3️⃣ Апелляционный суд встал на сторону инспекции, согласившись с доводом о «обслуживающей функции» и функциональной связи с недвижимостью.

4️⃣ Кассационный суд отменил решение апелляции, сделав принципиально важные выводы для целей налогообложения.

⬛️Ключевые выводы кассационного суда

✅Цели гражданского оборота ≠ цели налогообложения. Объединение объектов в сложную вещь или единый комплекс для удобства сделок (гражданско-правовой подход) не означает автоматического распространения на всё имущество в составе этого комплекса режима налогообложения недвижимости.

✅Приоритет фактических характеристик. Для целей исчисления налога на имущество необходимо оценивать фактические признаки самого объекта: возможность его перемещения без несоразмерного ущерба, обособленный учёт, самостоятельное функциональное назначение и т.д.

✅Вывод по делу: Все характеристики спорного оборудования (компрессорных установок и систем обогрева) свидетельствовали о том, что оно было правомерно учтено как движимое имущество и не должно облагаться налогом на имущество организаций.

⬛️Значение решения

Суд чётко разграничил гражданско-правовые и налогово-учётные критерии, подтвердив, что для целей налогообложения решающее значение имеют именно физические и учётные характеристики объекта, а не его функциональная связь с недвижимостью.

_____________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Минфин России дал разъяснение по порядку применения вычета НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным хозяйственным способом для собственных нужд, в случае, еслиналогоплательщик применяет инвестиционный налоговый вычет.

Позиция Минфина

Налогоплательщик, применяющий инвестиционный вычет по налогу на прибыль, имеет право принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиками или начисленный при выполнении СМР для себя, по расходам на создание нового объекта основных средств.

🖇 Основание

Поскольку затраты на строительство объекта учитываются при расчёте налога на прибыль в рамках механизма инвестиционного вычета, выполняется одно из ключевых условий для принятия «входного» НДС к вычету.

🖇 Общее правило для вычета НДС по СМР для собственного потребления

· Создаваемый объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

· Затраты на его создание включаются в расходы, учитываемые при расчёте налога на прибыль (в том числе через механизм амортизации).

_____________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Минфин России разъяснил порядок применения законодательной нормы, которая запрещает налогоплательщикам исправлять ошибки прошлых периодов в текущем налоговом периоде, если в текущем периоде действует более высокая ставка налога на прибыль.

📄 Суть разъяснения

Если в прошлом отчетном периоде была допущена ошибка, которая привела к излишней уплате налога, то недопустимо уменьшать налоговую базу текущего периода для её компенсации, когда в текущем периоде действует более высокая ставка налога, чем в периоде совершения ошибки.

⬛️Законодательная основа

Поправки в Налоговый кодекс РФ, которые прямо запрещают указанный способ корректировки при росте ставки, приняты в третьем чтении. Это означает скорое вступление нормы в силу.

⬛️Текущая практика (до изменений)

Сейчас налогоплательщик, обнаруживший ошибку, приведшую к переплате, имеет право подать уточненную декларацию за период ошибки или учесть эту сумму в расчётах с бюджетом в текущем периоде.

⬛️Практическая рекомендация

Налогоплательщикам необходимо усилить контроль за правильностью расчётов налога на прибыль в каждом отчётном периоде. При обнаружении ошибок, связанных с переплатой, следует оперативно подавать уточнённую налоговую декларацию именно за тот период, к которому относится ошибка, до момента, когда изменения в законодательстве вступят в силу.

_____________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Суд рассмотрел спор налогоплательщика, который после прекращения торговой деятельности в своём здании решил рассчитывать налог на имущество не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. Решение было принято в пользу налоговой инспекции.

🧷 Ключевые обстоятельства дела:

· Здание было включено в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, так как более 20% его площади занимал торговый объект.

· В середине года договор аренды с торговым предприятием был расторгнут, и коммерческая деятельность прекращена.

· Собственник полагал, что объект автоматически перестал соответствовать критериям и он вправе рассчитывать налог по среднегодовой стоимости без исключения из перечня.

Позиция суда

1️⃣ Приоритет перечня. 

Пока объект недвижимости формально числится в утверждённом региональном перечне, он подлежит налогообложению исключительно по кадастровой стоимости. Самовольный переход на другой метод расчёта не допускается.

2️⃣ Полномочия налоговых органов

У инспекции нет правовой возможности оценивать обоснованность включения объекта в перечень или исключать его из документа.

3️⃣ Порядок исключения

Налоговый кодекс предусматривает процедуру исключения объекта из перечня (например, если он попал туда по ошибке или перестал соответствовать критериям). Это прерогатива регионального органа власти.

4️⃣ Отсутствие доказательств

В данном случае собственник не предоставил доказательств того, что здание было исключено из действующего перечня.

💡 Существенный нюанс

Арбитражный суд Центрального округа ранее указывал на обратную ситуацию: если объект, соответствующий критериям, по ошибке не внесён в перечень, налог по кадастровой стоимости взимать нельзя.

✅ Для изменения порядка расчёта налога на имущество организаций юридически значимым фактом является формальное присутствие (или отсутствие) объекта в актуальном региональном перечне, а не фактическое изменение характера его использования в течение года.

______________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Федеральная налоговая служба скорректировала административный регламент, перераспределив ряд полномочий по предоставлению отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов.

⬛️ Суть изменений

Полномочия Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом могут быть делегированы территориальным управлениям ФНС по субъектам Российской Федерации.

Это означает, что решения о предоставлении мер налоговой поддержки (рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит) в части компетенции Межрегиональной инспекции теперь будут приниматься на уровне региона.

⬛️ Практическое значение

В случае передачи полномочий, организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо будет подавать соответствующие заявления не в Межрегиональную инспекцию, а в Управление ФНС России по своему субъекту.

🗓 Изменения вступили в силу с 24 декабря 2025 года.

______________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

В рамках дела о принудительной ликвидации банка суд поддержал позицию налогового органа о включении невостребованной кредиторской задолженности во внереализационные доходы.

⬛️Суть спора

Акционеры банка заключили соглашение о распределении оставшегося имущества, приняв на себя обязательства перед кредиторами. Налоговая инспекция в ходе проверки установила наличие у банка невостребованной кредиторской задолженности (непогашенных обязательств) и доначислила налог на прибыль, посчитав, что данная сумма должна была быть учтена во внереализационных доходах.

⬛️Позиция суда

Суд согласился с инспекцией, указав на следующие ключевые моменты:

• Любая невостребованная кредиторская задолженность, включая непогашенные обязательства, подлежит включению во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. Вид задолженности не имеет значения.

• Обязательства банка по оплате данного долга прекратились в момент передачи имущества акционерам, поскольку кредиторы не предъявили требований о его погашении.

• Внереализационными доходами признаётся кредиторская задолженность, списанная не только в связи с истечением срока исковой давности, но и по иным законным основаниям, приводящим к прекращению обязательства.

⬛️Вывод

Данное решение подчёркивает важность своевременного отражения в налоговом учёте всех сумм кредиторской задолженности, обязательства по которой прекратились, независимо от причины.

________________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Федеральная налоговая служба сообщила о применении дополнительных кодов в рамках автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) до момента внесения официальных изменений в соответствующий приказ.

До обновления нормативного документа инспекции рекомендуют использовать следующие коды:

📌Код дохода:

· 2006 – для отражения выплат в виде районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других регионах с особыми климатическими условиями.

📌Код вычета:

· 150 – для предоставления налогового вычета за выполнение нормативов ГТО и получение знака отличия Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса.

Следование данным рекомендациям позволит обеспечить корректное отражение сведений в расчётах и избежать технических ошибок при сдаче отчётности.

________________________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Организация выплачивала проценты физическим лицам по договорам займа, не удерживая НДФЛ, так как считала получателей дохода плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Налоговая инспекция в ходе камеральной проверки начислила недоимку и штраф.

Суд полностью поддержал позицию инспекции, подтвердив следующее:

• Объектом налогообложения по НПД является доход от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

• Проценты по договору займа относятся к пассивному доходу (доходу от капитала).

• При передаче денежных средств в заем не происходит реализации каких-либо товаров, работ, услуг или имущественных прав в целях применения НПД.

• Следовательно, организация была обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

💡 Отметим, что аналогичный подход применяется Верховным Судом РФ. Позиция Минфина также однозначна: специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» к доходам в виде процентов по займам не применяется.

Рекомендация для организаций и ИП: Привыплате процентов по договорам займа физическим лицам всегда удерживайте НДФЛ, независимо от того, является ли получатель плательщиком НПД по своей основной деятельности. Это позволит избежать налоговых доначислений и штрафов.

_______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot

Минфин России дал разъяснения по вопросу исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ситуации, когда российская организация приобретает услуги у иностранного лица, а их оплата производится через платёжного посредника.

• Если местом реализации услуг для целей НДС признается территория Российской Федерации, то российская организация-покупатель обязана исполнить обязанности налогового агента.

Это означает, что организация должна рассчитать и удержать сумму НДС в момент перечисления денежных средств платёжному посреднику для дальнейшего расчёта с иностранным поставщиком.

📑 Как следует из позиции Минфина, налоговый агент в данном случае составляет счёт-фактуру в моментосуществления платежа. В документе указываются реквизиты собственного платёжно-расчётного документа, на основании которого был произведён платёж.

Данная точка зрения не является новой и подтверждается ранее выпущенными разъяснениями финансового ведомства.

Рекомендуем организациям, работающим с иностранными контрагентами, обращать особое внимание на исполнение обязанностей налогового агента по НДС, чтобы избежать рисков доначислений и штрафных санкций.

_______________

📲 Задать любой интересующий вопрос по налоговому праву можно тут: @SoNa_Private_bot