Федеральная налоговая служба России представила обзор 23 эпизодов, касающихся жалоб налогоплательщиков, которые обязательно учитываются в работе сотрудников. Одним из наиболее обсуждаемых вопросов стало истребование письменных пояснений при выездной проверке.
 
В ходе выездной проверки инспекция потребовала от организации предоставить письменные пояснения по выявленным расхождениям в отчетности. Налогоплательщик оспаривал данное требование, полагая, что Налоговый кодекс РФ не позволяет истребование информации, в том числе пояснений, в рамках выездной проверки.
 
Позиция ФНС:
ФНС отметила, что требование об истребовании письменных пояснений не нарушает законных интересов налогоплательщика.   В статье 93 Налогового кодекса нет конкретного перечня документов или информации, которые инспекция может требовать, что подразумевает более широкую интерпретацию.
 
Цель требования
Пояснения от налогоплательщика помогают инспекции выявить его позицию до составления акта налоговой проверки и предотвращают предъявление необоснованных претензий.

Верховный Суд Российской Федерации рассматривал дело, в котором налогоплательщик классифицировал деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции как движимое имущество. Однако, налоговая инспекция, исходя из своих доводов, полагала, что данные объекты входят в единый имущественный комплекс и должны облагаться налогом.
 
Первоначально суд первой инстанции согласился с позицией налогоплательщика, но после апелляционная и кассационная инстанции приняли сторону инспекции.
 
Верховный Суд не увидел оснований для доначисления налога.

 
Основные тезисы решения ВС РФ:
 
◻️Использование имущества по общему назначению в процессе технологии производства и объединение его в имущественный комплекс не опровергают возможность обложения по отдельности налогом.
 
◻️Имущество, которое правильно учтено как самостоятельные инвентарные объекты движимого имущества и не является частью зданий и сооружений, не подлежит налогообложению.
 
◻️У дереваобрабатывающего оборудования и трансформаторных подстанций есть явные признаки движимого имущества: они не стоят на кадастровом учете и на них не требовалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию.
 
◻️Инспекция не предоставила доказательства того, что оборудование является частью капитальных сооружений и зданий. Наоборот, оно приобреталось в разное время и устанавливалось на различных участках.
 
◻️Подстанции не соответствуют признакам недвижимости, так как у них отсутствует неразрывная связь с землей, и их можно демонтировать без значительного ущерба для имущества.
 
 
Федеральная налоговая служба России (ФНС) поручила инспекциям учитывать данную позицию Верховного Суда при проведении проверок. Решение ВС РФ подчеркивает важность правильной классификации имущества для целей налогообложения.

Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения.  Для реализации принятых нововведений, внесенных в ст. 427 НК РФ, для субъектов малого и среднего предпринимательства в обрабатывающей промышленности и для централизованных религиозных организаций (и входящих в них религиозных организаций), введены коды:
 
– тарифа плательщика
– категории застрахованного лица.

Согласно новым правилам, для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в обрабатывающей промышленности, а также для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в их структуру, введены новые коды:
– тариф плательщика,
– категория застрахованного лица.
 
Данные изменения позволят указанным плательщикам воспользоваться правом на применение пониженных тарифов страховых взносов, что положительно скажется на их финансовой нагрузке.
Кроме того, для соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности форма расчета по страховым взносам была дополнена приложением 3.1 к разделу 1.
 
Обновленная форма будет действовать с представления расчетов за I квартал 2025 года.
 

Недавний случай, касающийся уплаты штрафа за организацию физическим лицом, вновь привлек внимание к важным аспектам оформления платежных поручений при взаимодействии с налоговыми органами.
 
Суть дела:
1. Физическое лицо оплатило штраф за организацию, указав в реквизите платежного поручения “ИНН плательщика” свой собственный ИНН. При этом в реквизите “Назначение платежа” были указаны данные организации.
2. Налоговый орган зачислил сумму штрафа на Единый налоговый счет (ЕНС) физического лица, что привело к применению мер принудительного взыскания к самой организации.
 
⇒ Позиция организации:  
Организация оспорила действия налоговых органов, указывая на то, что в реквизите “Назначение платежа” четко указаны ее данные, полагая это достаточным для зачисления платежа.
 
⇒ Решение ФНС:
ФНС поддержала позицию инспекции, заявив, что реквизит “ИНН плательщика” должен содержать ИНН именно организации, которую штрафуют. Реквизит “Назначение платежа” предназначен для указания дополнительной информации и не заменяет правильное указание данных плательщика.
 
Также было отмечено, что исправления в реквизитах платежных поручений не допускаются по заявлениям налогоплательщиков.

Центральный банк Российской Федерации запустил общедоступный сервис, который позволяет проверять уровень риска контрагентов, включая юридические лица и индивидуальных предпринимателей (ИП), на предмет соблюдения соответствующих мер законодательства.

Основные функции нового сервиса:
 
◾️Платформа “Знай своего клиента”
Сервис работает на базе платформы, где клиенты банков распределены по трем уровням риска;
 
◾️”Зеленая группа”
– низкий уровень риска совершения подозрительных операций;    
– “Желтая группа” – средний уровень риска;
– “Красная группа” – высокий уровень риска.
 
◾️Процедура проверки
Для проверки необходимо указать ИНН проверяемого лица, выбрать категорию инициатора запроса и в свободной форме указать цель запроса.
 
◾️Результаты проверки
В ответ на запрос будет указано, входит ли проверяемое лицо в “красную” группу. Если это так, то взаимодействовать с таким контрагентом считается небезопасным.

Федеральная налоговая служба России провела обновление Аналитического портала, сделав его более информативным, удобным и функциональным.
 
✔️ Теперь пользователи могут просматривать налоговые паспорта субъектов Российской Федерации в формате интерактивной карты, а также с легкостью экспортировать данные в виде таблиц.
 
Налоговый паспорт содержит 11 разделов, охватывающих ключевые аспекты налогового администрирования, такие как социально-экономические характеристики регионов, информация о налоговой базе, показатели контрольной работы и сведения о предоставленных налогоплательщикам преференциях и суммах поступивших налогов.
 
 
Это позволяет более точно оценить состояние бюджетно-налоговой сферы как на уровне федеральных округов, так и на уровне субъектов Российской Федерации, что может способствовать принятию обоснованных управленческих решений.
 
Кроме того, появился информационный блок «Индикаторы управления долгом», который отображает состояние задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, а также информацию о мерах принудительного взыскания.
 
◾️Также были добавлены всплывающие подсказки с краткими описаниями показателей. Новый адаптивный дизайн сайта обеспечивает комфортный доступ как с компьютеров, так и с мобильных устройств.

Федеральная налоговая служба России разработала методические рекомендации, которые помогут налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения (УСН) разобраться с вопросами уплаты НДС.
 
В рекомендациях рассмотрены различные обстоятельства, с которыми может столкнуться налогоплательщик, например порядок уплаты НДС на товары, оплаченные в 2024 году, но отгруженные в 2025, кто может претендовать на вычет «входного» НДС и какую ставку НДС следует применить.
 
Этот критерий оценивается ежегодно.
 
С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, за исключением тех, чьи доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.
 
Освобождение от НДС является автоматическим и не требует подачи заявления в налоговую службу. Однако это освобождение не касается случаев, когда налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС или обязан уплатить НДС при ввозе товаров.
 

Методические рекомендации содержат примеры различных ситуаций и алгоритмы действий для налогоплательщиков.
 
◾️Например, если в 2024 году доходы не превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года НДС платить не нужно. Однако если в следующем году доход превысит 60 млн рублей, плательщик НДС обязан начать уплату с первого числа следующего месяца после превышения указанной суммы. Этот критерий оценивается ежегодно.
 
◾️Организации и ИП, зарегистрированные после 1 января 2025 года, также освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит порог в 60 млн. рублей.
 
Налогоплательщик УСН, ставший плательщиком НДС с 1 января 2025 года, может использовать установленные ставки НДС (20%, 10%, 0%) или специальные ставки 5% и 7%, зависящие от годового дохода (от 60 до 250 млн рублей и от 250 до 450 млн рублей соответственно).
 
Важно учитывать не только уровень доходов, но и характер проводимых операций. В некоторых случаях уплата НДС по ставке 20% и возможность вычета «входного» НДС могут быть более выгодными, чем применение нижеуказанных ставок без права на вычет.

Верховный Суд Российской Федерации рассматривал дело, в котором налогоплательщик классифицировал деревообрабатывающее оборудование и трансформаторные подстанции как движимое имущество. Однако, налоговая инспекция, исходя из своих доводов, полагала, что данные объекты входят в единый имущественный комплекс и должны облагаться налогом.

Первоначально суд первой инстанции согласился с позицией налогоплательщика, но после апелляционная и кассационная инстанции приняли сторону инспекции.

Верховный Суд не увидел оснований для доначисления налога.

Основные тезисы решения ВС РФ:

◻️Использование имущества по общему назначению в процессе технологии производства и объединение его в имущественный комплекс не опровергают возможность обложения отдельности налогом.

◻️Имущество, которое правильно учтено как самостоятельные инвентарные объекты движимого имущества и не является частью зданий и сооружений, не подлежит налогообложению.

◻️У дереваобрабатывающего оборудования и трансформаторных подстанций есть явные признаки движимого имущества: они не стоят на кадастровом учете и на них не требовалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию.

◻️Инспекция не предоставила доказательства того, что оборудование является частью капитальных сооружений и зданий. Наоборот, оно приобреталось в разное время и устанавливалось на различных участках.

◻️Подстанции не соответствуют признакам недвижимости, так как у них отсутствует неразрывная связь с землей, и их можно демонтировать без значительного ущерба для имущества.

Федеральная налоговая служба России (ФНС) поручила инспекциям учитывать данную позицию Верховного Суда при проведении проверок. Решение ВС РФ подчеркивает важность правильной классификации имущества для целей налогообложения.